**利润和现金回答的是不同的问题。**利润问的是：企业在一个期间内赚的，是否多于它的成本。现金问的是：有多少钱在流动。本页建立一个一个月的例子，把两者对应起来，并指出学生会犯的错误。
为什么两者会不同？
三种差异几乎解释了所有的差距。
- **销售和成本的时间差：**赊销现在是收入，现金以后才到；一次付清一年的保险费，现金现在就出去，费用却分摊到全年。
- **不属于利润的项目：**购买设备是资产，业主投入的资本或提取款会改变现金，却不改变利润。
- **非现金费用：**折旧会减少利润，但不会移动现金。
现金与利润桥梁工具用同一个例子，并说明所用的假设；如果题目要求求利润占销售额的百分比，百分比基数探索工具也能帮上忙。
完整例子：一个月
Sari 在 3 月 1 日开了一家小型贸易企业。3 月发生了下面这些事。
- 业主把 RM4,000 存入企业的银行户口。
- 用现金 RM1,500 买进货物，3 月内全部卖出。
- 货物以 RM2,400 卖出：其中 RM1,000 收现金，RM1,400 赊销，客户 4 月才付款。
- 现金支付工资 RM600。
- 现金购买设备 RM900。为了把重点放在现金上，假设本月不计折旧。
- 现金支付保险费 RM360，保 12 个月，从 3 月开始。
利润
| 项目 | RM |
|---|---|
| 销售 | 2,400 |
| 减：销货成本 | (1,500) |
| 毛利 | 900 |
| 工资 | (600) |
| 保险费（360 ÷ 12 × 1 个月） | (30) |
| 3 月利润 | 270 |
现金
| 项目 | RM |
|---|---|
| 投入资本 | +4,000 |
| 买进货物 | (1,500) |
| 销售收到现金 | +1,000 |
| 工资 | (600) |
| 设备 | (900) |
| 保险费 | (360) |
| 3 月底现金 | 1,640 |
核对：4,000 − 1,500 + 1,000 − 600 − 900 − 360 = 1,640。
桥梁
| 步骤 | RM |
|---|---|
| 利润 | 270 |
| 减：应收款增加（赊销尚未收回） | (1,400) |
| 减：预付款增加（付了 360，用掉 30，所以 330 属于以后） | (330) |
| 经营带来的现金 | (1,460) |
| 减：购买设备 | (900) |
| 加：投入资本 | 4,000 |
| 现金变动 | 1,640 |
核对：270 − 1,400 − 330 = −1,460。再 −1,460 − 900 = −2,360，而 −2,360 + 4,000 = 1,640。这座桥与现金表完全吻合。
所以这家企业赚了 RM270 的利润，月底有 RM1,640 现金。两个数字都无法预测对方，原因在于时间差和不属于利润的项目。
要避免的错误
常见的错误，是把现金当作利润，或用“现金流入减现金流出”来算“利润”。
**错误的答案：**收到现金 1,000 − 付出现金（1,500 + 600 + 900 + 360）= −2,360
这样把设备和整整一年的保险费都当成 3 月的成本，同时因为还没收到现金，漏掉了 RM1,400 的销售。
更正的方法：对每一项问自己，“它属于本月的收入或成本吗？”销售在赚得时确认，保险费要分摊，设备是资产。之后才与现金对照。
自我检测
1. 一笔赊销 RM700，货物成本 RM450。这笔销售的利润是多少？今天收到多少现金？
显示答案
利润是 700 − 450 = RM250。今天收到的现金是 RM0，因为客户还没付款。
2. 一位客户偿还了上个月欠的 RM900。本月的利润和现金有什么变化？
显示答案
利润不变，因为这笔销售在上个月已经确认。现金增加 RM900，应收款减少 RM900。
3. 一台机器用现金 RM2,000 买入，每年折旧 RM400。购买当年有什么影响？
显示答案
现金立即减少 RM2,000。利润只减少 RM400，即折旧费用。机器在财务状况表中的金额是 2,000 − 400 = RM1,600。
接下来
学习已付现金与已确认费用的区别，然后是解释折旧而不是把整项资产列为费用和利润与资本变动的对比。之后可以尝试应计与预付练习。
如果在较长的题目里，赊销、预付款和设备仍然缠在一起，会计一对一线上补习能让老师陪你重新搭起这座桥。