利润是这一年的成果，而资本变动是业主的权益在利润、提款和任何新增资本之后发生的变化。**两者都不等于现金。**你会被要求用文字和简短计算来解释这些差别。
这一课建立在提款的处理之上，属于独资经营者报表。目标是让你能说清楚，同一间公司为什么会有三个不同的数字。
这三个不同的问题是什么？
每个数字回答的是关于这一年的不同问题。
- 利润： 扣除赚钱的成本后，公司赚了多少？
- 资本变动： 业主的权益变了多少？
- 现金变动： 银行和现金余额变了多少？
资本变动 = 利润 + 投入资本 − 提款。现金变动则取决于每一笔收款和付款的时间。
如何一步一步解释这个差距？
- 从收益表的利润开始。
- 调整非现金项目： 加回折旧，减去尚未收回的销售额。
- 调整花了现金但不是费用的项目： 购买设备在购买时不是收益表的成本。
- 调整业主的资金流动： 加上投入资本，减去提款。
- 把最后的数字与实际现金变动比较。
例题详解
Farid’s Print Shop 年初资本为 RM20,000，现金 RM5,000。这一年 Farid 另外投入了 RM3,000 自己的钱。利润是 RM12,000，提款 RM7,500。
这份利润已扣除折旧 RM1,500，并包含尚未收回的赊销 RM2,000。
他还用现金买了一台 RM4,000 的打印机。假设存货和应付账款没有变化，其余项目都以现金结清。
第一步，资本变动：
| RM | |
|---|---|
| 期初资本 | 20,000 |
| 加：投入资本 | 3,000 |
| 加：本年度利润 | 12,000 |
| 35,000 | |
| 减：提款 | (7,500) |
| 期末资本 | 27,500 |
资本增加了 27,500 − 20,000 = RM7,500。
第二步，现金桥接：
| RM | |
|---|---|
| 利润 | 12,000 |
| 减：应收账款增加 | (2,000) |
| 加回：折旧 | 1,500 |
| 减：购买打印机 | (4,000) |
| 加：投入资本 | 3,000 |
| 减：提款 | (7,500) |
| 现金增加 | 3,000 |
检查：12,000 − 2,000 = 10,000；+ 1,500 = 11,500；− 4,000 = 7,500；+ 3,000 = 10,500；− 7,500 = 3,000。期末现金是 5,000 + 3,000 = RM8,000。
第三步，解释： 利润是 RM12,000，资本增加 RM7,500，而现金只增加 RM3,000。利润与现金之间的差距，由未付款的客户、打印机和业主提款造成。你可以用现金与利润桥接工具测试同样的模式。
学生常犯什么错？
常见的错误是以为利润就是公司多赚到的现金。
错误做法： 利润 12,000，所以期末现金 = 5,000 + 12,000 = 17,000。
实际期末现金是 8,000。
这个错误忽略了应收账款、打印机、额外资本和提款。纠正方法是问：“现金真的流动了吗？”利润是这一年的会计计量，现金是银行里的余额。17,000 与 8,000 的差是 9,000，等于 2,000 + 4,000 + 7,500 − 3,000 − 1,500 = 9,000。
自我检测
先在纸上做，再打开答案。
1. 期初资本 RM15,000，利润 RM8,000，提款 RM5,000，没有新增资本。求期末资本和资本的变动。
查看答案
期末资本 = 15,000 + 8,000 − 5,000 = RM18,000。资本增加 RM3,000。
2. 利润是 RM6,000，其中包括尚未收回的赊销 RM1,500，以及折旧 RM800。其他项目都以现金结清。公司从营运中赚到多少现金？
查看答案
6,000 − 1,500 + 800 = RM5,300。
检查：6,000 − 1,500 = 4,500；4,500 + 800 = 5,300。
3. 期初资本 RM12,000，亏损 RM2,500，提款 RM1,500。求期末资本，并用一句话解释。
查看答案
12,000 − 2,500 − 1,500 = RM8,000。亏损和提款一样会减少资本，所以资本下降了 RM4,000。
接下来学什么？
下一课说明如何检查报表是否一致而不强行凑数：检查是否一致，不强行凑平衡数字。你也可以在综合练习题中测试自己的推理。
如果你每个数字都会算，却找不到合适的话来解释，我们的老师可以在线上一对一会计补习中帮你练习。