收款与付款账户（receipts and payments account）是现金簿的汇总：显示一年里每一笔现金和银行的收款与付款。收入与支出账户（income and expenditure account）相当于俱乐部的损益表：把收入和支出对应到该年度，最后得出盈余或亏绌。考试题会给你第一张，要你做出第二张。
这项技能是俱乐部与社团模块的起点，因为之后每一课都要先知道某个数字属于哪张报表。
两者真正的区别是什么？
收款与付款账户记录的是钱的流动。它包括资本性付款，以及期初和期末现金余额。它不调整未付或预付的款项。
收入与支出账户衡量的是表现。它只包括属于该年度的收益性项目，经过应计和预付调整，并加入折旧。它不包括资本性购买和现金余额。
怎样把一张转换成另一张？
- 去掉期初和期末余额。 它们不是收入或支出。
- 去掉资本项目，例如购买器材。它们属于财务状况表。
- 收益性收款算收入，收益性付款算支出。
- 按年度调整，使用应计、预付，以及拖欠或预收的会费（接下来的课会讲）。
- 把俱乐部资产的折旧加入支出。
- 总收入减总支出，得出盈余或亏绌。
例题详解
Sunrise 单车俱乐部给出截至 2025 年 12 月 31 日这一年的收款与付款账户。没有需要考虑的应计、预付或折旧。
| 收款 | RM | 付款 | RM |
|---|---|---|---|
| 期初现金 | 2,400 | 租金 | 2,100 |
| 会费 | 5,200 | 小食用料 | 900 |
| 捐款 | 800 | 购买器材 | 1,500 |
| 小食销售 | 1,300 | 保险 | 600 |
| 期末现金 | 4,600 | ||
| 合计 | 9,700 | 合计 | 9,700 |
第一步，检查账户： 收款 7,300 加期初现金 2,400 是 9,700。付款 5,100 加期末现金 4,600 是 9,700。账户平衡。
第二步，去掉余额： 期初现金 2,400 和期末现金 4,600 不要。
第三步，去掉资本项目： 器材 1,500 不要。
第四步，做出账户：
| 收入 | RM |
|---|---|
| 会费 | 5,200 |
| 捐款 | 800 |
| 小食销售 | 1,300 |
| 总收入 | 7,300 |
| 支出 | RM |
|---|---|
| 租金 | 2,100 |
| 小食用料 | 900 |
| 保险 | 600 |
| 总支出 | 3,600 |
盈余为 7,300 − 3,600 = RM3,700。
核对： 现金增加了 4,600 − 2,400 = 2,200。盈余 3,700 减去购买的器材 1,500，同样得 2,200。
要留意的错误
常见的失误是把每一笔付款都抄过来，包括器材。
错误答案： 收入 7,300，支出 2,100 + 900 + 1,500 + 600 = 5,100，盈余 2,200。
学生算出来的其实是现金变动，不是盈余。
改正的方法是对每一行问：“这是属于本年度的收益性项目吗？” 器材属于资本，所以不是支出。如果你算出的盈余刚好等于现金变动，就要检查自己是不是只抄了现金簿。
自我检测
先自己试做，再打开答案核对。
1. 一个俱乐部花 RM900 买投影机、RM400 付场地租金，并收到 RM250 捐款。它的期初银行余额是 RM1,100。这四个数字中，哪些会出现在收入与支出账户？
查看答案
只有场地租金（支出 RM400）和捐款（收入 RM250）。投影机属于资本，期初余额不是收入也不是支出。
2. 某收款与付款账户的期初现金为 RM600，收款 RM2,500，付款 RM1,900。求期末现金。
查看答案
600 + 2,500 − 1,900 = RM1,200。
3. 一年里，某俱乐部收到会费 RM4,000，支付开销 RM2,500，并花 RM600 买器材。没有其他事项，也没有调整。求盈余和现金增加额。
查看答案
盈余：4,000 − 2,500 = RM1,500。现金增加：4,000 − 2,500 − 600 = RM900。差额就是器材的 RM600。
下一步
接下来学习把会费调整到正确的期间，这是大部分俱乐部题目的第一项调整。复式记账与分类账训练器让你在做报表之前先练习过账，练习题组则把所有内容混合在一起。
不少学生被告知要去掉哪些项目后能做对，自己却分不出来。会计线上一对一补习的老师会让你先说出每一行为什么留下或去掉。