对账之前，先把银行已记录而你的公司还没记录的每个项目补记进现金簿，包括费用、常期付款指示（standing order）、直接扣款、直接入账、利息和退票。剩下的就是时间差异，才放进对账表。
哪些差异需要记入现金簿？
对每个差异问一个问题：我的公司已经记录了吗？
- 银行知道而你的现金簿没有，就必须补记。现金簿已经过时。
- 你的现金簿已经有，但银行还没处理，就不要动现金簿。这是时间差异，见区分未兑现支票与未入账费用。
由银行发起的项目，例如费用，通常是现金簿里缺少的。由你发起的项目，例如开出的支票，现金簿里已经有了。
更新步骤
- 把现金簿与对账单逐行核对打勾。
- 列出对账单上没有对应记录、且由银行发起的项目。
- 在银行栏逐项记入：收入记借方，支出记贷方。
- 重新结出银行栏余额，这就是更新后的现金簿余额。
- 为每个项目做分类账记录（例如银行费用支出）。
例题详解
Aman Hardware 的现金簿（银行栏）在 10 月 31 日显示借方余额 RM 5,120。对账单上有以下现金簿没有的项目：
| 对账单项目 | 金额（RM） | 方向 |
|---|---|---|
| 银行费用 | 35 | 支出 |
| 保险常期付款指示 | 180 | 支出 |
| 客户直接入账 | 640 | 收入 |
| 退回的退票（dishonoured cheque） | 250 | 支出 |
步骤 1，支出合计： 35 + 180 + 250 = RM 465。
步骤 2，收入： RM 640。
步骤 3，更新后余额： 5,120 − 465 + 640 = RM 5,295。
用逐项累计复核：5,120 − 35 = 5,085，再 − 180 = 4,905，再 + 640 = 5,545，再 − 250 = 5,295。两种算法答案一致。
接着做分类账记录。银行费用和保险借记各自的费用账户。客户账户贷记 RM 640；退票则借记客户账户 RM 250，因为客户又欠了这笔钱。
要留意的错误
常见的错误是调整对账单余额而不是现金簿，或把费用放进对账表的列表里。
错误做法： 现金簿 RM 5,120。把对账单余额减去费用、常期付款指示和其他项目。
学生改动了银行的数字，但银行对这些项目本来就是对的。
纠正方法是先说清楚谁的记录落后。银行已经记录了费用，所以要改的是你的账簿。对账单保持原样，只有尚未处理的时间差异才用来连接两个余额。
自我检测
1. 现金簿显示借方 RM 3,400。对账单上有银行费用 RM 28 和直接扣款 RM 90，现金簿都没有。更新后的余额是多少？
查看答案
3,400 − 28 − 90 = RM 3,282。
2. 你开出的一张 RM 150 支票已记在现金簿，但对账单上没有。需要为它更新现金簿吗？
查看答案
不需要。 是你发起并且已经入账的。这是时间差异，即未兑现支票（unpresented cheque），放进对账表即可。
3. 一位客户直接把 RM 500 存入银行。它出现在对账单上，但现金簿没有。写出分录。
查看答案
借记银行栏 RM 500，贷记客户账户 RM 500。现金簿漏记了一笔收款。
下一步
现金簿更新后，继续学习从任一起点编制对账表，再用银行对账演练测试你的分类。当费用以百分比给出时，百分比基数探索器很有用。
有些学生更新账簿没问题，但项目一多就不确定每项该放哪里。这正是我们的老师在线上一对一会计辅导中会留意的地方。