现金簿的银行栏和银行对账单在同一日期常常显示不同的余额。有些差异是会自行消失的时间差（timing differences），另一些则是现金簿漏记的项目，必须补记。
这一课是迈向完整银行对账的第一步。它承接记录对销分录，以及现金簿与零用金中的银行栏习惯。
为什么两个余额会不同？
现金簿是公司自己的记录。银行对账单是银行对同一个账户的记录。两者在不同时间更新，所以可以不一致，却没有任何一方出错。
把每个差异分成两组。甲组： 现金簿是对的，已包含该项目，但对账单还没跟上。乙组： 对账单上有一个公司还没记录的项目。
| 项目 | 组别 | 需要现金簿分录吗？ |
|---|---|---|
| 已开出但尚未兑现的支票 | 甲（时间差） | 不需要 |
| 已存入但尚未入账的存款 | 甲（时间差） | 不需要 |
| 对账单上的银行手续费 | 乙（漏记） | 需要，银行贷方 |
| 客户直接转入的款项 | 乙（漏记） | 需要，银行借方 |
| 尚未记录的常设付款指示或直接扣款 | 乙（漏记） | 需要，银行贷方 |
例题详解
Kuning Florist 的现金簿银行栏余额是 RM 4,120。同一日期的银行对账单显示 RM 4,610。核对两份记录后发现：
- 付给供应商的支票 RM 650，尚未兑现
- 最后一天存入的 RM 420，尚未入账
- 对账单上的银行手续费 RM 40，现金簿没有
- 对账单上的客户转账 RM 300，现金簿没有
第一步，分类。 支票和存款属于甲组。手续费和转账属于乙组。
第二步，更新现金簿。 4,120 − 40 = 4,080。再 4,080 + 300 = RM 4,380。
第三步，为时间差调整对账单。 从 4,610 开始。减去未兑现支票：4,610 − 650 = 3,960。加上未入账存款：3,960 + 420 = RM 4,380。
第四步，比较。 两者都得到 RM 4,380。差异得到完整解释。
第二次检查： 原来的差距是 4,610 − 4,120 = 490。四个项目的解释是 +650（支票）− 420（存款）− 40（手续费）+ 300（转账）= 490。
调整后的现金簿余额 RM 4,380，就是该日期真正的银行余额。
要留意的错误
常见的失误是为了时间差项目去改动现金簿。
错误步骤： 从现金簿余额扣除未兑现支票 RM 650，得到 4,120 − 650 = 3,470。
这张支票已经在现金簿记为付款。再扣一次，就把这笔付款算了两遍。
纠正的方法是问“这个项目已经在我的现金簿里了吗？”如果是，它就是时间差，只调整对账单一边。如果不是，就需要在现金簿新增分录。
自我检测
1. 6 月 30 日收到并存入的支票，在 7 月 2 日才出现在对账单上。它属于哪一组？现金簿要更改吗？
查看答案
甲组，时间差。 现金簿已经记录了这笔收款，所以不需要更改。
2. 现金簿银行余额是 RM 1,800。对账单显示有一笔 RM 25 的银行手续费，现金簿里没有。更新后的余额是多少？
查看答案
1,800 − 25 = RM 1,775。在现金簿贷记银行 RM 25。
3. 对账单余额是 RM 2,300。有未兑现支票 RM 350 和未入账存款 RM 120。调整后的对账单余额应该与哪个数字相符？
查看答案
2,300 − 350 + 120 = RM 2,070。这应该等于更新后的现金簿银行余额。
下一步
从现金簿出发、先更新再对账的完整方法，在银行对账中讲解。先用现金簿与零用金练习卷检验你的理解，并用复式记账与分类账训练器核对更新后的分录。
分不清哪些是时间差、哪些是漏记，做题就变成靠猜。我们的老师会在一对一线上会计补习中陪你做例题，养成每个项目先问“现金簿里已经有了吗”的习惯。