这十一道题涵盖银行对账的技能：项目分类、更新现金簿、从任一余额对账、透支、更正错误和变动核对。所有公司和数字都是虚构的，金额一律以 RM 计。
先在纸上作答并标明起点余额，再打开详解。除了最终数字，也要检查方法。银行对账演练可以让你测试自己的项目，若费用以比率给出，百分比基数探索器也有帮助。
题目
1. 对每个项目，说明现金簿是否需要分录：(a) 未兑现支票 RM 350；(b) 银行费用 RM 22；(c) 未入账存款 RM 480；(d) 仅在对账单上的常期付款指示 RM 150；(e) 客户直接入账 RM 900；(f) 退票 RM 200。
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(a) 不需要。 时间差异，已入账。 (b) 需要。 贷记银行 22。 (c) 不需要。 时间差异，已入账。 (d) 需要。 贷记银行 150。 (e) 需要。 借记银行 900。 (f) 需要。 贷记银行 200，并借记客户账户 200。
2. 现金簿显示借方余额 RM 2,400。对账单显示费用 RM 30、直接扣款 RM 85 和直接入账 RM 410，现金簿都没有。求更新后的余额。
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2,400 − 30 − 85 + 410 = RM 2,695。 复核：支出 = 30 + 85 = 115，收入 = 410，2,400 − 115 + 410 = 2,695。
3. 对账单余额是 RM 3,150。未兑现支票为 RM 400 和 RM 250。未入账存款 RM 700。从对账单出发，求现金簿余额。
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未兑现支票合计：400 + 250 = 650。 从对账单出发：3,150 − 650 + 700 = RM 3,200。
4. 更新后的现金簿显示 RM 5,000。未兑现支票合计 RM 1,200，未入账存款 RM 800。对账单应显示多少？
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从现金簿出发：5,000 + 1,200 − 800 = RM 5,400。
5. 现金簿显示透支（贷方余额）RM 600。对账单显示费用 RM 40 和退票 RM 150，现金簿都没有。未兑现支票 RM 300，未入账存款 RM 500。求更新后的现金簿余额和对账单余额。
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把透支当作负数。更新后的现金簿：−600 − 40 − 150 = −RM 790（透支 RM 790）。 从现金簿到对账单：−790 + 300 − 500 = −RM 990（透支 RM 990）。 从对账单反向复核：−990 − 300 + 500 = −790，一致。
6. 一位学生说：“支票 118，RM 260，出现在对账单上了，所以我现在必须在现金簿贷记 RM 260。” 说明错在哪里。
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公司在开出支票时已经贷记了银行栏。对账单只是银行追上而已。再贷记一次会让余额被扣两次。在之前的月份它是未兑现支票，现在它只是不再是对账项目。
7. 对账单显示 RM 7,420。未兑现支票 RM 1,360，未入账存款 RM 2,100。对账单还显示银行费用 RM 55、直接扣款 RM 300 和客户直接入账 RM 1,000，现金簿都没有。求更新前的现金簿余额。
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从对账单求更新后的现金簿：7,420 − 1,360 + 2,100 = RM 8,160。 未入账项目净额：−55 − 300 + 1,000 = +645。 原来的余额：8,160 − 645 = RM 7,515。 复核：7,515 − 55 − 300 + 1,000 = 8,160。
8. 一位客户的 RM 275 支票存入银行后被退回。写出现金簿分录和另一个账户。
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贷记银行栏 RM 275，借记客户账户 RM 275。客户又欠了这笔钱，银行余额减少。
9. 更新后的现金簿是 RM 4,800。对账单显示 RM 5,500。已列出的未兑现支票合计 RM 900，未入账存款 RM 400。对账不一致。检查支票存根发现，支票 118，RM 200，在 10 月 30 日开出，对账单上还没有。求差额并展示更正。
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第一次尝试：4,800 + 900 − 400 = 5,300。对账单是 5,500，所以差额是 RM 200。 漏掉的支票是 RM 200，所以未兑现支票是 900 + 200 = 1,100。 更正后：4,800 + 1,100 − 400 = RM 5,500。与对账单一致。
10. 一位客户的 RM 540 支票在现金簿里被记成 RM 450，但对账单显示 RM 540。更正前的现金簿余额是 RM 3,000。求更新后的余额和另一笔分录。
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现金簿少了 540 − 450 = RM 90。借记银行栏 RM 90，余额是 3,000 + 90 = RM 3,090。 客户账户也只贷记了 450，所以要贷记客户账户 RM 90。
11. 9 月 30 日对账单显示 RM 1,800，现金簿 RM 1,700，未兑现支票 RM 250，未入账存款 RM 150，两者都在 10 月处理完毕。10 月现金簿显示收款 RM 5,300、付款 RM 4,600。对账单还显示费用 RM 20 和直接入账 RM 300，现金簿没有。10 月 31 日未兑现支票 RM 330，未入账存款 RM 500。求对账单应有的收款、付款和期末余额。
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9 月核对：1,700 + 250 − 150 = 1,800。 更新前的现金簿：1,700 + 5,300 − 4,600 = 2,400。更新后：2,400 − 20 + 300 = 2,680。 通过对账得出的对账单期末余额：2,680 + 330 − 500 = RM 2,510。 应有收款：5,300 − 500 + 150 + 300 = RM 5,250。 应有付款：4,600 − 330 + 250 + 20 = RM 4,540。 变动检验：1,800 + 5,250 − 4,540 = RM 2,510。两种方法一致。
如果你做错了
- 第 1、2、8 或 10 题（判断什么需要分录，或如何记录）：复习对账前先更新现金簿和区分未兑现支票与未入账费用。
- 第 3、4、5 或 7 题（符号、透支、倒推余额）：复习从任一起点编制对账表。
- 第 6 题（把已兑现的支票再记一次）：复习为什么时间差异不是重复入账。
- 第 9 或 11 题（差额无法抹平，或变动核对）：复习用变动核对验证对账。
把错误的类型记在错误日志与重测队列里，几天后再试一道类似的题。想要老师在你对账时跟进你的思路，可以了解线上一对一会计辅导。