两个答案不一致时，最快的办法是从差额入手，而不是从头再算。先算出差额，再找出能解释它的项目，然后修正漏掉这些项目的那条路线。
这一课用银行对账来示范，因为它天然就有两个起点。内容建立在银行对账和上一课的调整轨迹之上。
为什么两条正确的路线会得到同一个数字？
现金簿和银行对账单是同一笔钱的两份记录。它们不一致有两个原因：有些项目只出现在其中一份记录里，另一份还没记；还有一些是时间差异，过几天自然会对上。
当每个项目都用在正确的记录上之后，两条路线会落在同一个数字上，那就是真实的银行余额。这个共同的数字就是对你的计算的检验。
一步一步对上两个答案
- 写下两个最终答案，并算出它们的差额。
- 列出题目中的每个项目，并标明：“现金簿缺少”还是“时间差异”。
- 只把现金簿缺少的项目用正确的符号记入现金簿。付出的钱会减少余额。
- 从银行对账单出发，用时间差异项目得出调整后的余额。
- 比较两个调整后的余额。如果相同，就完成了。
- 如果不同，把剩下的差额拿去对照各项目的金额、金额的一半，以及可能用了两次的项目。
例题
Kedai Buku Seri 的现金簿余额为 RM5,760（银行存款），银行对账单显示 RM5,480。发现以下项目。
- 银行手续费 RM45：对账单上有，现金簿没有。
- 保险费直接扣款 RM120：对账单上有，现金簿没有。
- 一位客户直接把 RM275 转入银行：对账单上有，现金簿没有。
- 最后一天存入 RM1,150，对账单上还没有。
- 已开出 RM760 的支票，尚未兑现。
路线 A，从现金簿出发。 只有三个缺少的项目会改变现金簿。
5,760 − 45 − 120 + 275 = RM5,870
路线 B，从银行对账单出发。 处理两个时间差异项目。
5,480 + 1,150 − 760 = RM5,870
两条路线都得到 RM5,870，所以对账成立。
核对起点之间的差额： 5,760 − 5,480 = 280。两个时间差异项目的净额是 1,150 − 760 = 390，现金簿项目的净额是 275 − 45 − 120 = 110。于是 390 − 110 = 280，完全吻合。
要留意的错误
从银行对账单出发的学生，可能会把现金簿项目也加到对账单上。
错误的路线 B： 5,480 − 45 − 120 + 275 + 1,150 − 760 = 5,980。
银行手续费、直接扣款和客户的付款已经包含在对账单余额里，不可以再处理一次。
纠正方法可以记成一句话：对账单上已有的项目，永远不要再加到对账单上。 缺少的项目修改现金簿，时间差异项目修改对账单。每个项目只用一次，只用在一个地方。
自我检测
1. 现金簿显示 RM2,330，缺少银行手续费 RM30。有一笔 RM400 的存款尚未入账，还有 RM500 的支票未兑现。银行对账单的余额是多少？
查看答案
调整后现金簿 = 2,330 − 30 = RM2,300。对账单余额加存款再减支票，必须等于 2,300。
对账单 + 400 − 500 = 2,300，所以对账单 = 2,300 + 100 = RM2,400。
核对：2,400 + 400 − 500 = 2,300。
2. 下列哪些要记入现金簿：银行手续费、未兑现支票、账上没有的长期转账指令（standing order）？
查看答案
银行手续费和长期转账指令要记入。未兑现支票早已在现金簿里，只影响对账。
3. 学生 A 得到 RM4,150，学生 B 得到 RM4,300。现金簿起点是 RM4,300，缺少一笔 RM150 的直接扣款。谁是对的？
查看答案
差额是 4,300 − 4,150 = 150，等于那笔直接扣款。学生 B 忘了记入。学生 A 正确： 4,300 − 150 = RM4,150。
接下来学什么
下一课学习不靠猜测，从不平衡的报表中找出错误。银行对账演练让你练习两条路线，当差额来自百分比时，百分比基数探索器也很有用。
学生常常得到一个几乎正确的最终数字，却说不出差在哪里。一对一线上会计补习的老师可以在一节课里和你一起追查这个差额。