合伙人的资本账户记录投入企业的金额，往来账户（current account）则记录这一年中合伙人份额发生的一切。当题目写明资本固定时，这个区分就很重要。
每个账户记录什么？
在固定资本（fixed capital）的做法下，资本账户保持在约定的金额。只有合伙人按约定追加资本或取回资本时，它才会改变。
其他一切都经过往来账户：
| 项目 | 往来账户的哪一方 |
|---|---|
| 期初贷方余额 | 贷方 |
| 薪金 | 贷方 |
| 资本利息 | 贷方 |
| 剩余利润的份额 | 贷方 |
| 提款 | 借方 |
| 提款利息 | 借方 |
| 亏损的份额 | 借方 |
贷方余额表示企业欠合伙人。借方余额表示合伙人取走的多于已记入贷方的金额。如果题目说资本是变动的（fluctuating），就照题目的写法，把这些项目都记在唯一的资本账户中。
例题
Rahim 和 Mei 经营一家五金店。固定资本分别为 Rahim RM60,000 和 Mei RM40,000。
本年的利润份额已算出：Rahim RM22,000，Mei RM14,000，没有薪金或利息。
期初往来账户：Rahim 贷方 RM3,000，Mei 借方 RM1,500。提款：Rahim RM20,000，Mei RM16,000。
Rahim 的往来账户
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 期初余额 | 3,000 | |
| 利润份额 | 22,000 | |
| 提款 | 20,000 | |
| 期末余额 c/d | 5,000 | |
| 合计 | 25,000 | 25,000 |
Mei 的往来账户
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 期初余额 | 1,500 | |
| 提款 | 16,000 | |
| 利润份额 | 14,000 | |
| 期末余额 c/d | 3,500 | |
| 合计 | 17,500 | 17,500 |
Rahim 的期末余额 = RM3,000 + RM22,000 − RM20,000 = 贷方 RM5,000。Mei 的 = −RM1,500 + RM14,000 − RM16,000 = −RM3,500，即借方 RM3,500。
**财务状况表摘录：**资本 RM60,000 + RM40,000 = RM100,000。往来账户：Rahim 加 RM5,000，Mei 减 RM3,500，净额 RM1,500。合伙人权益合计 RM101,500。
检查：期初往来账户净额贷方 RM1,500，加利润 RM36,000，减提款 RM36,000，得 RM1,500。✓
要留意的错误
常见的错误是在题目写明资本固定时，把提款记入资本账户。
**错误分录：**借记资本账户（Rahim）RM20,000；贷记银行 RM20,000。
这样固定资本被减少了，资本就与协议不符，往来账户的余额也被高估。
改正的方法是借记往来账户。先问：这是对企业的投资，还是利润与提款的年度变动？只有前者才属于固定资本账户。
自我检测
先在纸上做，再打开每个答案。
1. 某合伙人的往来账户期初贷方余额为 RM2,000，利润份额 RM9,000，提款 RM11,500。求期末余额。
显示答案
RM2,000 + RM9,000 − RM11,500 = −RM500。
期末余额为借方 RM500。
2. 在固定资本的做法下，以下各项影响哪个账户：(a) 利润份额，(b) 提款，(c) 合伙人按约定再投入 RM10,000？
显示答案
(a) 往来账户，贷记。(b) 往来账户，借记。(c) 资本账户，贷记，因为这是约定资本的改变。
3. 资本为 RM50,000 和 RM30,000。往来账户为贷方 RM4,200 和借方 RM1,700。求合伙人权益。
显示答案
资本 RM50,000 + RM30,000 = RM80,000。往来账户 RM4,200 − RM1,700 = RM2,500。
合伙人权益 RM82,500。
接下来学什么
下一步，了解合伙人薪金为何属于利润分配账。分录与分类账训练器让你过账并看到影响，百分比基数探索器则支持后面出现的利息计算。
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