直线法折旧把资产中会被用掉的那部分成本，平均分摊到使用年限的每一年。企业拥有设备、车辆或装修时都会用到它，它也会出现在收益表和财务状况表中。
这项技能建立在资本性与收益性支出的处理之上，那一课解释了某项支出为什么算资产。本课属于折旧与资产处置单元。
直线法到底在做什么？
烤炉这类非流动资产会帮助企业赚取好几年的收入。如果把全部成本记在一年，那一年会显得很差，以后的年份则比实际好看。折旧就是把成本分摊开来。
用直线法时，每年的折旧额相同：
年折旧额 =（成本 − 残值）÷ 使用年限
有些题目给的是比率，例如“每年按成本的 15%”。这时年折旧额就是成本 × 比率。两种说法是同一个思路，题目给哪种就用哪种。
分录怎么记？
每到年底，有两个账户变动：
- 借记折旧费用账户。这是当年的成本，转入收益表。
- 贷记累计折旧账户。它记录折旧的累计总额，并与资产列在一起。
资产账户本身保持成本不变。在财务状况表中，列出成本，减去累计折旧，得到账面价值（carrying amount，也叫净账面值）。
完整例题
Kenanga 面包坊以 RM 24,000 买了一台烤炉，预计使用 5 年，之后以 RM 3,000 出售。企业采用直线法。求年折旧额、分录，以及第 3 年后的账面价值。
第 1 步，可折旧金额： 24,000 − 3,000 = RM 21,000。
第 2 步，年折旧额： 21,000 ÷ 5 = RM 4,200。
第 3 步，每年的分录：
| 账户 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 折旧费用 | 4,200 | |
| 累计折旧，烤炉 | 4,200 |
第 4 步，3 年后的累计折旧： 4,200 × 3 = RM 12,600。
第 5 步，第 3 年后的账面价值： 24,000 − 12,600 = RM 11,400。
财务状况表摘录：
| RM | |
|---|---|
| 烤炉成本 | 24,000 |
| 减：累计折旧 | (12,600) |
| 账面价值 | 11,400 |
检验： 满 5 年后，累计折旧为 4,200 × 5 = 21,000，账面价值为 24,000 − 21,000 = RM 3,000，正好等于残值。用最后这个数字，可以快速检验你的计算。
要小心的错误
常见的失误是直接用整个成本除以年限，忽略残值。
错误答案： 24,000 ÷ 5 = 每年 RM 4,800。
5 年后这样算出累计折旧 24,000，账面价值为零，但企业预计能收回 RM 3,000，所以资产被多减了。
改正的方法是：只要题目提到残值，就先减去残值。第二个失误是把烤炉账户记贷方，而不是累计折旧账户。除非题目另有说明，应保留成本不变，把折旧记入累计折旧账户。
自我检测
先在纸上做，再打开答案。
1. 一台机器成本 RM 18,000，残值 RM 2,000，使用年限 4 年。求直线法年折旧额。
显示答案
(18,000 − 2,000) ÷ 4 = 16,000 ÷ 4 = 每年 RM 4,000。
2. 成本 RM 50,000 的设备，按成本的 10% 每年折旧，没有残值。求 3 年后的账面价值。
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年折旧额 = 50,000 × 10% = RM 5,000。3 年累计折旧 = 5,000 × 3 = RM 15,000。账面价值 = 50,000 − 15,000 = RM 35,000。
3. 一台成本 RM 9,600 的打印机，5 年内每年折旧 RM 1,500。假设的残值是多少？
显示答案
整个使用期的折旧总额 = 1,500 × 5 = RM 7,500。残值 = 9,600 − 7,500 = RM 2,100。
接下来学什么？
不少题目用的是每年折旧额逐年下降的另一种方式，所以接着学余额递减法折旧。两种方法都掌握后，折旧与处置练习会把它们和资产处置混合在一起。复式记账与分类账训练器可以让你过账并检查借贷方向，百分比基数探索器则适合处理在变动基数上应用比率的情况。
有些学生能跟上计算，却分不清哪个账户放哪个数字。这正是我们的老师在一对一线上会计补习中会留意的情形。