Perbezaan antara baki akaun kawalan dengan jumlah baki individu bermakna sekurang-kurangnya satu kesilapan. Kemahirannya ialah memutuskan, bagi setiap kesilapan, sama ada ia berada dalam akaun kawalan atau dalam akaun pelanggan, kemudian membetulkan angka itu sahaja. Soalan lazimnya memberi jadual ringkas kesilapan dan meminta baki yang dibetulkan.
Pelajaran ini menggunakan baki individu dan jumlah, dan tergolong dalam akaun kawalan.
Apakah urutan semakan?
- Tulis kedua-dua angka dan saiz perbezaan.
- Ambil setiap kesilapan dan tanya satu soalan: rekod mana yang salah, jumlah dalam akaun kawalan atau akaun individu?
- Tentukan arah. Adakah angka terlalu tinggi atau terlalu rendah, dan pembetulan apa yang membetulkannya?
- Gunakan setiap pembetulan pada angka yang betul sahaja.
- Semak bahawa angka yang dibetulkan sepadan. Jika tidak, baca semula kesilapan, kerana satu mungkin tertinggal atau tandanya salah.
Contoh berlangkah
Pada hujung bulan, akaun kawalan penghutang Teluk Bakery menunjukkan baki debit RM 18,400. Senarai baki daripada lejar jualan berjumlah RM 18,150, iaitu perbezaan RM 250. Tiga kesilapan ditemui.
| Kesilapan | Rekod yang salah | Kesan |
|---|---|---|
| Buku harian jualan dilebihkan jumlahnya RM 100 dan jumlah itu dicatat ke akaun kawalan | Akaun kawalan | Kawalan terlalu tinggi 100 |
| Cek RM 180 daripada Nur dikreditkan dua kali dalam akaunnya | Akaun pelanggan | Senarai terlalu rendah 180 |
| Nota kredit RM 30 dicatat ke akaun kawalan tetapi tertinggal daripada akaun pelanggan | Akaun pelanggan | Senarai terlalu tinggi 30 |
Baki kawalan yang dibetulkan: 18,400 − 100 = RM 18,300.
Jumlah senarai yang dibetulkan: 18,150 + 180 − 30 = RM 18,300.
Kedua-dua angka kini sepadan pada RM 18,300, jadi perbezaan telah dijelaskan: akaun kawalan terlalu tinggi RM 100, dan kesan bersih kesilapan akaun pelanggan ialah RM 150, kerana 180 − 30 = 150. Jurang keseluruhan ialah 100 + 150 = RM 250, yang sepadan dengan perbezaan pada permulaan.
Kesilapan yang perlu diawasi
Satu kesilapan yang lazim ialah membetulkan angka ke arah yang salah.
Jawapan yang salah: pelajar menambah nota kredit RM 30 kepada jumlah senarai dan bukannya menolak, memberi senarai yang dibetulkan RM 18,360.
Akaun kawalan menunjukkan RM 18,300, jadi jurang RM 60 masih ada.
Jurang yang sama dengan dua kali ganda satu item ialah petunjuk kuat bahawa satu item telah ditambah sedangkan sepatutnya ditolak. Nota kredit tertinggal daripada akaun pelanggan, jadi akaun itu terlalu tinggi dan pembetulannya ialah tolakan.
Semak sendiri
Cuba di atas kertas dahulu, kemudian buka setiap jawapan.
1. Akaun kawalan menunjukkan RM 6,500 dan senarai baki berjumlah RM 6,380. Satu invois jualan RM 120 dimasukkan dalam buku harian jualan tetapi tidak dalam akaun pelanggan. Adakah ini menjelaskan perbezaan? Angka mana yang berubah?
Tunjuk jawapan
Akaun kawalan betul, kerana invois itu ada dalam jumlah buku harian. Akaun pelanggan tidak mempunyai invois itu, jadi senarai terlalu rendah 120. Senarai yang dibetulkan = 6,380 + 120 = RM 6,500, sama dengan akaun kawalan. Ya, ia menjelaskan perbezaan.
2. Jumlah pulangan jualan RM 90 dicatat dua kali ke akaun kawalan, dan baki kawalan ialah RM 5,000. Cari baki kawalan yang dibetulkan.
Tunjuk jawapan
Pulangan ialah kredit, jadi mencatatnya dua kali menjadikan baki kawalan terlalu rendah 90. Baki yang dibetulkan = 5,000 + 90 = RM 5,090.
3. Bagi setiap kesilapan, nyatakan sama ada ia mengubah akaun kawalan, senarai baki, atau kedua-duanya tidak. (a) Buku harian jualan dikurangkan jumlahnya RM 200. (b) Invois RM 60 dicatat ke akaun pelanggan yang salah. (c) Satu akaun pelanggan ditambah dengan salah.
Tunjuk jawapan
(a) Akaun kawalan sahaja. Jumlah buku harian, yang dicatat ke akaun kawalan, adalah salah. (b) Kedua-duanya tidak. Setiap akaun yang salah dibetulkan, tetapi jumlah senarai tidak berubah. (c) Senarai sahaja. Akaun kawalan tidak terlibat.
Ke mana selepas ini
Apabila menjejak kesilapan terasa sistematik, cuba set latihan akaun kawalan untuk soalan bercampur. Penaakulan yang sama terpakai pada akaun penggantungan dan pembetulan kesilapan dan penyesuaian bank. Pelatih double entry dan lejar membolehkan anda menguji setiap pembetulan.
Sesetengah pelajar boleh mengikuti kaedah ini apabila ia dibentangkan, tetapi kehilangannya apabila kesilapan datang tanpa disusun. Guru dalam tuisyen Accounting satu dengan satu dalam talian boleh membantu anda membina urutan semakan anda sendiri.