Setiap transaksi direkodkan sekali sahaja dalam buku anda, pada hari perniagaan anda melakukannya. Bank merekodkannya pada harinya sendiri. Item masa ialah jurang antara dua hari itu, jadi ia dijambatani dalam penyesuaian dan tidak pernah dimasukkan kali kedua.
Pelajaran ini menyusuli menyesuaikan daripada mana-mana baki permulaan dalam penyesuaian bank.
Mengapa satu peristiwa muncul pada dua tarikh?
Dua set buku merekodkan peristiwa yang sama. Buku tunai anda merekodkan saat anda menulis cek atau menyediakan deposit. Bank merekodkan saat cek dikemukakan atau deposit diproses.
Antara dua saat itu, penyata dan buku tunai anda tidak sepadan. Apabila bank sudah mengejar, kedua-duanya sepadan semula, tanpa perubahan pada buku anda.
Cara berfikir, langkah demi langkah
- Cari tarikh perniagaan anda merekodkannya. Itulah satu-satunya tarikh yang diperlukan buku tunai.
- Cari tarikh bank merekodkannya. Jika ia selepas akhir tempoh, ia item masa.
- Letakkannya dalam penyesuaian pada akhir tempoh.
- Bulan berikutnya, keluarkannya daripada senarai apabila ia muncul pada penyata.
- Jangan sekali-kali membuat catatan buku tunai hanya kerana ia muncul pada penyata.
Contoh berlangkah
Kedai Kasut Ria menulis cek 3051 sebanyak RM 640 kepada pembekal pada 29 Oktober dan memasukkannya dalam buku tunai. Ia juga mendepositkan RM 800 hasil jualan pada 31 Oktober selepas waktu tutup bank.
| Tarikh | Peristiwa | Buku tunai | Penyata |
|---|---|---|---|
| 29 Okt | Cek 3051 ditulis | kredit bank 640 | belum muncul |
| 31 Okt | Hasil jualan didepositkan | debit bank 800 | belum muncul |
| 2 Nov | Deposit diproses | tiada catatan baharu | kredit 800 |
| 4 Nov | Cek 3051 dibayar | tiada catatan baharu | debit 640 |
Andaikan baki buku tunai yang betul pada 31 Oktober ialah RM 2,900. Penyata pada 31 Oktober ialah 2,900 + 640 − 800 = RM 2,740.
Pada bulan November, kedua-dua item muncul pada penyata. Ia dikeluarkan daripada senarai penyesuaian, dan tiada apa yang dimasukkan dalam buku tunai.
Kesilapan yang perlu diwaspadai
Seorang pelajar melihat cek itu pada penyata November lalu mengkreditkan lajur bank RM 640 sekali lagi.
Pengiraan yang salah: Cek 3051 muncul pada penyata, jadi kredit bank RM 640 pada bulan November.
Pelajar menganggap rekod bank sebagai transaksi baharu.
Akibatnya buku tunai jatuh RM 640 dua kali. Baki Oktober 2,900 akan turun kepada 2,260 untuk satu bayaran ini. Akaun pembekal juga didebitkan dua kali, jadi anda kelihatan berhutang RM 640 kurang daripada hutang sebenar.
Pembetulannya ialah mencari catatan asal dahulu. Jika cek sudah ada dalam buku tunai bulan Oktober, tiada catatan November diperlukan.
Semak sendiri
1. Sekeping cek RM 500 ditulis pada 28 Oktober dan muncul pada penyata pada 3 November. Nyatakan catatan buku tunai untuk Oktober dan November.
Lihat jawapan
Oktober: kredit bank RM 500 pada 28 Oktober. November: tiada catatan. Dalam penyesuaian Oktober ia cek belum dikemukakan. Pada November, bank hanya memproses cek itu.
2. Seorang pelajar memasukkan deposit belum dikreditkan RM 900 dalam buku tunai kali kedua. Apakah kesannya?
Lihat jawapan
Baki bank dalam buku tunai terlebih nyata sebanyak RM 900, dan akaun pelanggan atau pendapatan dikreditkan dua kali. Penyesuaian akan gagal sepadan sebanyak RM 900.
3. Yang manakah memerlukan catatan buku tunai: (a) faedah diterima RM 12; (b) cek belum dikemukakan RM 90; (c) deposit belum dikreditkan RM 300; (d) cek tidak dihormati RM 150?
Lihat jawapan
(a) dan (d). Bank yang memulakan kedua-duanya dan buku tunai tidak menunjukkannya. (b) dan (c) ialah item masa yang sudah direkodkan.
Ke mana selepas ini
Seterusnya, pelajari cara mengesahkan penyesuaian dengan semakan pergerakan bebas, dan gunakan pelatih lejar dan catatan berganda untuk melihat mengapa catatan berganda mengganggu lejar. Penjelajah asas peratusan membantu item yang berasaskan kadar.
Pelajar yang faham peraturan tetapi masih merekod dua kali semasa tertekan boleh melatihnya bersama guru dalam tuisyen Perakaunan dalam talian satu dengan satu.