Imbangan duga (trial balance) tidak sama apabila jumlah debit dan jumlah kredit berbeza. Saiz perbezaan dan sebelah yang kurang memberitahu jenis ralat yang perlu dicari. Pelajaran ini berada dalam imbangan duga dan had ralat dan bersambung daripada menyediakan imbangan duga.
Soalan boleh memberi imbangan duga yang tidak sama dan meminta anda menamakan ralat atau menyatakan apa yang mungkin menyebabkan perbezaan itu.
Ralat manakah yang menjadikan jumlah berbeza?
Jumlah debit dan kredit menjadi berbeza apabila hanya satu sebelah catatan berubah, atau kedua-dua sebelah berubah dengan amaun yang berlainan. Ralat yang lazim:
- Catatan sebelah sahaja: debit atau kredit tertinggal.
- Amaun berbeza: Dr 450 dan Cr 540 untuk transaksi yang sama.
- Kedua-dua catatan di sebelah yang sama: dua debit, atau dua kredit.
- Kesilapan penambahan: akaun lejar dijumlahkan dengan salah, jadi baki salah.
- Baki dibawa turun dengan salah atau tertinggal daripada senarai.
- Baki di lajur yang salah. Bezanya ialah dua kali ganda baki itu.
Cara menjejak perbezaan, langkah demi langkah
- Tambah semula kedua-dua lajur. Kesilapan menjumlah dalam imbangan duga itu sendiri paling mudah dan cepat disemak.
- Kira perbezaan dan tentukan sebelah mana yang kurang.
- Cari item yang sama dengan perbezaan. Jika ada, semak sama ada separuh lagi catatannya sudah dibuat.
- Bahagi perbezaan dengan dua. Item sebesar itu mungkin diletakkan di sebelah yang salah.
- Uji sama ada boleh dibahagi dengan 9. Ini petunjuk digit bertukar tempat.
- Semak bahawa pembetulan menjadikan jumlah sama.
Contoh berlangkah
Lestari Florist menyediakan imbangan duga ini dan kedua-dua lajur tidak sama.
| Akaun | Debit (RM) | Kredit (RM) |
|---|---|---|
| Lekapan dan kelengkapan | 8,000 | |
| Inventori | 3,200 | |
| Penghutang perdagangan | 2,100 | |
| Bank | 5,240 | |
| Belian | 9,600 | |
| Gaji | 4,800 | |
| Pembaikan | 360 | |
| Sewa | 2,400 | |
| Modal | 20,000 | |
| Jualan | 14,100 | |
| Pemiutang perdagangan | 1,240 | |
| Jumlah | 35,700 | 35,340 |
Langkah 1, semak penambahan: lajur debit 8,000 + 3,200 + 2,100 + 5,240 + 9,600 + 4,800 + 360 + 2,400 = 35,700. Lajur kredit 20,000 + 14,100 + 1,240 = 35,340. Penambahan betul.
Langkah 2, perbezaan: 35,700 − 35,340 = 360, dan lajur kredit yang kurang.
Langkah 3, cari 360: Pembaikan tepat RM 360 di sebelah debit. Pembaikan yang dibayar melalui bank sepatutnya mempunyai kredit yang sepadan dalam akaun bank.
Langkah 4, semak akaun bank: bayaran RM 360 itu tidak pernah dikreditkan. Ini catatan sebelah sahaja.
Langkah 5, betulkan: kreditkan Bank RM 360. Bank menjadi 5,240 − 360 = RM 4,880. Jumlah debit kini 35,340 dan jumlah kredit 35,340.
Kesilapan yang perlu diawasi
Jalan pintas yang menggoda ialah angka pemaksa (plug figure): menjadikan lajur sama dengan melaraskan baki yang mudah.
Pembetulan yang salah: tambah RM 360 ke pemiutang perdagangan supaya lajur kredit mencapai 35,700.
Lajur kini sama, tetapi pemiutang perdagangan salah sebanyak RM 360 dan baki bank masih terlebih.
Perbezaan imbangan duga ialah gejala yang puncanya ada dalam buku. Pembetulan dibuat di tempat catatan yang tertinggal itu sepatutnya berada, bukan di tempat paling mudah menyembunyikan jurang.
Semak sendiri
Cuba soalan ini di atas kertas, kemudian buka setiap jawapan.
1. Imbangan duga menunjukkan debit RM 12,430 dan kredit RM 12,150. Sebelah mana yang kurang, berapa banyak, dan jenis catatan apa yang boleh menerangkannya?
Tunjuk jawapan
12,430 − 12,150 = 280. Sebelah kredit kurang RM 280. Kredit RM 280 mungkin tertinggal, atau debit mungkin terlebih RM 280.
2. Antara ralat ini, yang manakah akan didedahkan oleh imbangan duga? (a) belian kredit tertinggal daripada kedua-dua buku. (b) sewa RM 500 dibayar melalui bank dikreditkan ke akaun sewa dan juga ke bank, tanpa debit. (c) elektrik RM 340 didebitkan sebagai RM 430 manakala kredit bank ialah RM 340. (d) elektrik didebitkan ke akaun telefon.
Tunjuk jawapan
(b) dan (c). Dalam (b) terdapat dua kredit 500 tanpa debit, jadi lajur kredit terlebih RM 1,000. Dalam (c) debit lebih 90 daripada kredit. Dalam (a) kedua-dua buku meninggalkan transaksi itu, dan dalam (d) amaun debit dan kredit sepadan, jadi jumlah tetap sama.
3. Baki debit RM 6,480 disenaraikan dalam imbangan duga sebagai RM 6,840. Berapakah jumlah terkeluar, dan lajur mana yang terlebih? Apakah petunjuk dalam perbezaan itu?
Tunjuk jawapan
6,840 − 6,480 = RM 360, dan lajur debit terlebih. 360 = 9 × 40, jadi perbezaan boleh dibahagi dengan 9, yang memberi petunjuk digit bertukar tempat.
Ke mana selepas ini?
Jumlah yang sama bukan penghujung cerita. Teruskan dengan menerangkan ralat yang tidak menjejaskan persamaan, kemudian cuba set latihan imbangan duga. Pengesan ralat imbangan duga memberi lejar dengan ralat tersembunyi untuk dijejak, dan peneroka asas peratusan membantu anda menilai saiz perbezaan berbanding jumlah.
Pelajar yang mengenal setiap jenis ralat tetapi tidak tahu dari mana hendak mula mencari kekurangan kaedah, bukan pengetahuan. Guru dalam tuisyen Accounting dalam talian satu dengan satu boleh membina kaedah itu bersama anda.